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Exenciones

RESUMEN DE CONTENIDOS:

  •    Información General sobre las exenciones.
  •    Declaración Jurada para exención por mínimo no imponible.
  •    Declaración Jurada para exención por mínimo no imponible – Exterior.
  •    Trámites Especiales – Declaración Jurada Provisoria – Solicitud de omisión de pago de anticipos mensuales.
  •    Trámites Especiales – Declaración Jurada Provisoria – Solicitud de omisión de pago de anticipos mensuales – Exterior.

INFORMACIÓN GENERAL SOBRE LAS EXENCIONES

Aquellos egresados que no superen los mínimos no imponibles establecidos en la reglamentación podrán obtener la exención de los tributos adeudados realizando el trámite correspondiente.

El mínimo no imponible de ingresos (promedio mensual) para solicitar la exención de aportes es de: 8 BPC para la Contribución al Fondo y 6 BPC para la Contribución Adicional. El valor de la BPC para el año 2016 fue de $3.340 y el valor actual para el año 2017 es de $ 3.611.

A efectos de determinar si el egresado supera o no los mínimos no imponibles, el período de ingresos a considerar será el del ejercicio que se pretende eximir.

La ley 16.524 en la redacción dada por la ley 19.355, establece en su artículo 3º que “La reglamentación dictada por el Poder Ejecutivo establecerá los requisitos necesarios que deberán cumplir quienes perciban ingresos inferiores a los establecidos en el inciso primero de este artículo, para justificar los mismos, así como la información que deberán suministrar los organismos públicos para el efectivo cumplimiento de lo dispuesto. En caso de incumplimiento de los requisitos formales establecidos por la reglamentación, el egresado será sancionado con una multa de hasta 0,5 BPC (media Base de Prestaciones y Contribuciones) por ejercicio, con un máximo de 2 BPC (dos Bases de Prestaciones y Contribuciones) por ejercicios acumulados.”

En cumplimiento de la norma antes mencionada, el Poder Ejecutivo reglamento la misma en el artículo 8 del Decreto reglamentario de fecha 10/01/2017, estableciendo que: “En caso que no se hayan superado los mínimos no imponibles fijados para la contribución al Fondo de Solidaridad y su adicional, el interesado deberá presentar ante el Fondo de Solidaridad dentro de los primeros noventa días del ejercicio siguiente, una declaración jurada acompañada de toda la documentación que estime pertinente y la que le sea requerida para la acreditación de tales extremos.

A efectos de calcular el ingreso mensual, se tomará el ingreso anual y se promediará mensualmente.

Los contribuyentes sin ingresos por actividad laboral – ni dependiente ni liberal – en el ejercicio a eximir, que hayan cumplido setenta años de edad a la fecha de presentación de la declaración jurada a la que refiere el presente artículo, quedan exceptuados de comparecer en los años siguientes en el plazo de noventa días de culminado el ejercicio, siempre que acrediten los extremos invocados ante el Fondo de Solidaridad, en la forma que les sea requerida.

Al ampararse al beneficio establecido en el inciso anterior, el contribuyente asumirá el deber de notificar al Fondo de Solidaridad el comienzo de cualquier actividad remunerada en forma inmediata, en cuyo caso el trámite de exoneración se deberá realizar –de corresponder- en los primeros noventa días siguientes a cada ejercicio.”

Asimismo, en virtud del artículo 11 del Decreto reglamentario de fecha 10/01/2017, las Declaraciones Juradas acreditando no superar el mínimo no imponible se presentarán en soporte electrónico.El Fondo de Solidaridad podrá determinar las formas de presentación de las declaraciones juradas a las que refiere el presente Decreto, pudiendo disponer su instrumentación en soporte electrónico.”

Presentación de declaración jurada

En estos incisos se establece a efectos de obtener la exención de los tributos adeudados, el deber formal al sujeto pasivo de presentar una declaración jurada acreditando que no supera el mínimo no imponible; esta declaración así mismo debe ser presentada en un término dado (90 días siguientes al ejercicio que se pretende eximir).

Es importante que aquellos sujetos pasivos que por estar radicados en el exterior no puedan cumplir con el deber formal antes mencionado, por la vía de excepción, no les corre el plazo reglamentario previsto a efectos de solicitar la exención de sus tributos adeudados. Pudiendo presentar su declaración jurada en cualquier momento, mientras permanezcan radicados en el exterior.

Al momento de volver a radicarse en nuestro país, a estos egresados les renace el plazo reglamentario; por lo que cuentan con 90 días a partir de su retorno al Uruguay para presentar esta declaración solicitando la exención por no superar el mínimo no imponible.

El no cumplir en plazo, con el deber formal antes mencionado, hará que el sujeto pasivo sea sancionado con una multa de hasta 0,5 BPC (media Base de Prestaciones y Contribuciones) por ejercicio, con un máximo de 2 BPC (dos Bases de Prestaciones y Contribuciones) por ejercicios acumulados.”

Para el contribuyente que presente la solicitud de exención, no obteniendo ningún ingreso proveniente de actividad laboral, ni dependiente, ni independiente y además tengan 70 años cumplidos, puede acceder si así lo desean a la exención automática de los próximos aportes, debiendo informar cualquier cambio respecto a su actividad laboral.

DECLARACIONES JURADAS PARA EXENCIONES

A efectos de cumplir con las disposiciones normativas en lo referente al trámite de exención, se cuenta con estos tipos de Declaración Jurada:

Declaración jurada para exención por mínimo no imponible a través del Portal de Egresados

  • Debe ser presentada por aquellos egresados cuyos ingresos no superen el mínimo no imponible; siendo el plazo de recepción de la misma los primeros 90 días siguientes al ejercicio que se pretende eximir.
  • Debe ser acompañada por un timbre profesional.

Debe ser presentada conjuntamente con la documentación respaldatoria que se debe adjuntar y detallamos:

  • “Historia Laboral Nominada” y “Consulta de actividades por persona”: ambos documentos son emitidos por el BPS. (Sección “Reclamos de Trabajadores”. Colonia 1851, 2º Piso ; ATYR Sarandí 570, Montevideo; o sucursales BPS del Interior).
    Recordar que para obtener Consulta de actividades e historia laboral de BPS deben agendarse o llamar al 1997
  • Si es afiliado a CJPPU debe adjuntar historia de afiliado emitida por dicho organismo previsional.
  • Si desarrolla actividades amparadas por otros organismos provisionales, deberá anexar a su declaración documentación respaldante de los ingresos obtenidos (Caja Bancaria, Caja Policial y Militar).

Egresados que desarrollan actividad laboral en forma dependiente:

  • De no figurar en la historia laboral del BPS, las remuneraciones correspondientes al mes de diciembre, se debe adjuntar comprobantes de las remuneraciones recibidas durante dicho mes.

Egresados que desarrollan actividad laboral en forma independiente (servicios personales):

  • Deberá declarar los ingresos mensuales del ejercicio a eximir, indicando número de primer y última documentación emitida. Adjuntando copia del último documento emitido.
  • Declaraciones juradas presentadas a DGI por el ejercicio anterior al que pretende eximir. (Formularios 1102 y 1302)

Egresados dueños de Empresa Unipersonal y/o socio con actividad de sociedades personales:

  • Deberá justificar los ingresos mensuales del ejercicio a eximir mediante certificado contable, en el que conste el detalle de resultado bruto de la entidad, según modelo disponible.

Es importante tener presente que el Fondo de Solidaridad puede solicitar ampliación de información que considere pertinente a los efectos de estudiar la situación declarada.


Declaración jurada para exención por mínimo no imponible
– Exterior – descargar

  • Debe ser presentada por aquellos egresados que por estar radicados en el exterior no hayan obtenido ingresos por actividad laboral de fuente uruguaya, y por tanto no superen el mínimo no imponible.
  • Se debe presentar dentro de los 90 días siguientes al retorno del sujeto pasivo a nuestro país, o en cualquier momento mediante autorización simple o apoderado, si el sujeto pasivo aún permanece en el exterior.
  • La misma debe ser acompañada por un timbre profesional (Apartado “G” Artículo 71 Ley No 17.738).

Debe ser presentada conjuntamente con la siguiente documentación respaldatoria:

  • “Consulta de actividades por persona” e “Historia Laboral Nominada” emitidos por el BPS. Se pueden retirar en Sección “Reclamos de Trabajadores” – Colonia 1851, 2º Piso ; ATYR – Sarandí 570, Montevideo; o sucursales BPS del Interior /También pueden solicitarse vía correo electrónico en caso de tener contrato de usuario registrado en BPS. / Para obtener Consulta de actividades e historia laboral de BPS deben agendarse o llamar al 1997.
  • Historia de Afiliado de Caja de Profesionales si está afiliado a dicho organismo previsional. Este documento puede ser solicitado vía correo electrónico a la Caja.
  • En caso de haber percibido ingresos nacionales provenientes del ejercicio liberal de la profesión en el ejercicio a eximir, deben acreditarse dichos ingresos.
  • Documentación probatoria de la residencia en el exterior (por ejemplo, constancias de trabajo, domicilio y/o estudio o facturas de servicios).

Actuación por apoderado

  • La declaración jurada debe ser suscripta por el titular o apoderado con carta poder o poder notarial.

Ingresos a considerar

A efectos de calcular el ingreso promedio mensual proveniente de actividades laborales se tendrán en cuenta:

  • Importes nominales obtenidos en relación de dependencia: salarios, aguinaldos, salario vacacional y todo ingreso de naturaleza salarial.
  • Facturación por honorarios y servicios personales (importes sin considerar IVA).
  • Renta bruta, obtenida por titulares de empresas unipersonales, socios con actividad de establecimientos comerciales y/o rurales.

TRÁMITES ESPECIALES

Declaración Jurada Provisoria – Solicitud de omisión de pago de anticipos mensuales – descargar

Para los contribuyentes que precisen el certificado de estar al día y estimen que van a exonerar el año en curso, está habilitada la posibilidad de omitir los pagos anticipados, siempre que justifique en forma razonable que sus ingresos en el ejercicio no van a superar los mínimos no imponibles.

Esta opción se aplica también a los contribuyentes afiliados a CJPPU en ejercicio que quieran omitir el pago de los aportes al Fondo conjuntamente con los aportes jubilatorios.

Para ambos casos debe completar y presentar el formulario en papel en la recepción de nuestra oficina central con la documentación requerida, lo que pasa a estudio de Jurídica para su posterior resolución.

Declaración Jurada Provisoria – Solicitud de omisión de pago de anticipos mensuales EXTERIOR- descargar

Trámite especial para omitir los pagos anticipados por parte de los egresados contribuyentes radicados en el exterior.

El formulario firmado y escaneado se debe enviar junto a fotocopia de cédula de identidad y comprobantes de residencia en el exterior al mail contribuyentes@fondodesolidaridad.edu.uy (en el asunto indicar “Omisión de anticipos exterior”).

En nuestras oficinas se deberá reponer un timbre profesional (valor $ 150 hasta junio 2017) indicando el número de documento del contribuyente y el tipo de trámite al que se debe adjuntar (Omisión de pago de anticipos mensuales – exterior).

Este trámite no exime del deber de tramitar la exoneración por mínimo no imponible (MNI) en el plazo de noventa días siguientes a cada ejercicio o en el plazo de noventa días de su regreso a territorio nacional. Por ej. Para exonerar el ejercicio 2017 el plazo para presentar la Declaración Jurada por MNI es a partir del 02/01/2018 al 31/03/2018.

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